为老人做居家无障碍改造可以抵税吗？

什么是居家无障碍税收抵免？

居家无障碍税收抵免（Home Accessibility Tax Credit, HATC）是加拿大联邦政府提供的一项不可退还税收抵免，旨在帮助房主支付让住宅更无障碍、更安全的改造费用。该抵免在联邦税表上通过第31285行申报，省级或地区税表不适用。

谁可以申请？

要申请HATC，通常需要满足以下所有条件：

• 您是合格个人，或是为合格个人提出申请的合格个人。

合格个人（qualifying individual）指以下任一情况：

• 在年内任何时候有资格获得残疾税收抵免（Disability Tax Credit）的个人；
• 在年底年满65岁或以上的个人。

合格个人（eligible individual）指以下任一情况：

• 合格个人的配偶或同居伴侣；
• 合格个人的父母、祖父母、子女（包括子女的配偶或同居伴侣）、孙子女、兄弟姐妹、姑姨、叔伯、侄子女或外甥子女；
• 合格个人的配偶或同居伴侣，且该配偶或同居伴侣已为合格个人申报了符合条件的受抚养人金额、加拿大照护者金额（配偶或同居伴侣，或年满18岁的合格受抚养人），或加拿大照护者金额（其他年满18岁的体弱受抚养人），或者如果合格个人没有收入、是子女且该子女在纳税年度年满18岁、且未婚或未同居，则本可以申报这些金额；
• 在年底年满65岁且没有资格申报残疾税收抵免，但因精神或身体虚弱而依赖该个人的个人（加拿大照护者金额，其他年满18岁的体弱受抚养人）；
• 如果上述第(2)点不适用，则有权为合格个人申报残疾金额，或者如果合格个人或其配偶或同居伴侣当年未申报任何金额，则本应有权申报的个人。

此外，您必须为合格住宅的合格改造产生了合格费用。

什么是合格住宅？

合格住宅是指位于加拿大境内、由以下方拥有的住房单元：

• 合格个人拥有，且在年内通常居住（或预期通常居住）在该住宅；
• 合格个人拥有，且合格个人和合格个人在年内通常居住（或预期通常居住）在该住宅，并且合格个人全年没有拥有（单独或共同）并通常居住加拿大境内的另一套住房。

合格住宅还包括为获得合作住房公司住房单元的居住权而购买的股本股份。通常，住宅所在的土地（包括相邻土地，最多½公顷或1.24英亩）被视为合格住宅的一部分。

合格个人在任何时候只能有一个合格住宅，但一年内可以有多个（例如，当年搬家）。当合格个人在一年内有多个合格住宅时，所有合格住宅的合格费用总额不能超过$20,000。

什么是合格改造？

合格改造是指具有持久性、且与合格住宅（包括构成住宅一部分的土地）融为一体的翻新或改建。改造必须满足以下条件之一：

• 使合格个人能够进入住宅、或在住宅内移动或正常活动；
• 减少合格个人在住宅内或进入住宅时受伤的风险。

购买的不会成为住宅永久组成部分的物品通常不符合资格。

哪些费用可以申报？

自己动手：如果自己完成工作，合格费用包括：建筑材料、固定装置、设备租赁、建筑计划、许可证。但个人劳动或工具的价值不能申报。

家庭成员工作：如果商品或服务由与合格个人或合格个人相关的人提供，则费用不符合资格，除非该人根据《消费税法》注册了GST/HST。如果家庭成员注册了GST/HST且满足所有其他条件，则费用可能符合资格。

专业人士工作：通常，由专业人士（如电工、水管工、木匠或建筑师）完成的付费工作符合资格。

医疗费用税收抵免（METC）：如果一项合格费用也符合医疗费用，您可以同时申报为医疗费用和居家无障碍费用。

公寓和合作住房公司：对于公寓或合作住房公司，您在公共区域合格费用中的份额符合资格。

其他政府补助和抵免：HATC不会因联邦或省/地区政府的补助、可免除贷款或税收抵免而减少。

供应商回扣或激励：合格费用通常不会因供应商或制造商提供的合理回扣或激励而减少。

住宅部分用于商业或出租：如果住宅部分用于赚取商业或出租收入，您只能申报用于个人使用区域的合格费用。对于公共区域或整个住宅受益的费用（如坡道或扶手），您必须将费用分摊到个人使用和赚取收入之间。

不能申报的费用：

• 购买可独立于合格改造使用的物业的金额；
• 年度、经常性或例行维修或保养的费用；
• 购买家用电器的金额；
• 购买电子娱乐设备的金额；
• 家政、安全监控、园艺、户外维护或类似服务的费用；
• 合格改造的融资成本；
• 主要为了增加或维持住宅价值而进行的改造费用。

可以抵免多少？

合格个人每年最多可申报$20,000的合格费用。当合格住宅有多个合格个人时，该住宅的合格费用总额不能超过$20,000。申报金额可以在合格个人和合格个人的合格个人之间分配。如果申报人无法就各自申报金额达成一致，加拿大税务局（CRA）将确定金额。

往年年度限额：

• 2024年：$20,000
• 2023年：$20,000
• 2022年：$20,000
• 2021年：$10,000
• 2020年：$10,000
• 2019年：$10,000
• 2018年：$10,000
• 2017年：$10,000
• 2016年：$10,000
• 2015年：$10,000

如何申报？

使用联邦工作表填写第31285行的表格，然后将结果填入联邦税表的第31285行。

保留支持文件：报税时不要发送任何支持文件，但请保留以备CRA日后要求。合格费用必须有可接受的文件支持，如协议、发票和收据，并清楚标明购买的商品或提供的服务的类型和数量，包括但不限于以下信息：

• 清楚标明供应商或承包商、其营业地址，以及（如适用）其GST/HST注册号；
• 商品描述和购买日期；
• 商品交付日期（保留送货单作为证明）或工作或服务完成的日期；
• 工作描述，包括完成工作的地址；
• 发票金额；
• 付款证明（收据或发票必须显示账单已全额支付，或附有其他付款证明，如信用卡单或已兑现支票）；
• 合作住房公司或公寓公司（或民法中的共同所有权团体）的授权个人签署的声明，注明：
• 翻新或改建工作发生的金额；
• 如果是公寓业主，您在公共区域工作的费用份额；
• 清楚标明供应商或承包商、其营业地址和（如适用）其GST/HST注册号；
• 完成的工作或服务的描述以及完成日期。

要验证某人是否注册了GST/HST，请查阅GST/HST登记处。

官方信息源

• Home accessibility expenses – Personal income tax - Canada.ca