安大略省老人去世后：遗产认证（probate）怎么申请、要交多少税

在安大略省，处理去世者的房产、存款等遗产时，可能需要向法院申请遗产认证证书（estate certificate），申请时要按遗产总值缴纳遗产管理税（Estate Administration Tax）。这项税由安大略省财政部（Ministry of Finance）征收，申请则提交给安大略省高等法院（Superior Court of Justice）。

什么是遗产认证证书

遗产认证证书的正式名称有两种：遗产受托人委任证书（Certificate of Appointment of Estate Trustee）和小额遗产证书（Small Estate Certificate），两者都称为 estate certificate，过去也叫 letters probate 或 letters of administration。

当有人去世，是否需要遗产认证证书取决于涉及的资产。安省官网写明：可以联系律师，就自己是否需要申请获取法律意见。

申请提交到当地的高等法院。如果去世者在安省没有永久住所，申请必须提交到其财产所在县或地区的高等法院。

谁要交遗产管理税

遗产管理税在申请遗产认证证书时以押金（deposit）形式缴纳。证书签发后，这笔押金即成为遗产管理税。

如果没有申请证书，或证书没有签发，就不需要交税。
如果申请了证书但没有签发，押金会退还。
税由遗产本身支付，不是由遗产代表个人支付。
支票抬头必须写 Minister of Finance。

以下几种证书签发时不需要缴纳遗产管理税：

Certificate of Appointment of Succeeding Estate Trustee with a Will
Certificate of Appointment of Succeeding Estate Trustee with a Will Limited to the Assets Referred to in the Will
Certificate of Appointment of Succeeding Estate Trustee without a Will
Certificate of Appointment of Estate Trustee During Litigation

遗产总值怎么确定

税基是遗产的价值，即去世者在去世时拥有的全部资产价值。

需要计入的资产包括：

安省的不动产，减去其上的产权负担（如按揭、抵押按揭或留置权）
银行账户（包括外国银行）
投资（例如股票、债券、信托单位、期权、互惠基金、免税储蓄账户 TFSA、注册退休储蓄计划 RRSP、注册退休收入基金 RRIF、去世认购人有权享有的注册教育储蓄计划 RESP 部分、去世者为受益人的注册残障储蓄计划 RDSP）
车辆和船只（例如汽车、卡车、船、全地形车 ATV、摩托车、拖车等，无论位于安省境内或境外）
以他人名义持有的去世者全部财产
其他所有财产，无论位于何处，包括货物、无形资产、商业权益，以及留给遗产的保险赔付

官网特别注明：使用去世当日的评估价值，即使房产在去世后不久以更低或更高价格售出。Land Titles Conversion Qualified 房产的 first dealings 豁免不影响遗产管理税，计算遗产总值时必须计入该房产价值并缴纳相应税款。

不需要计入的资产包括：

去世者生前拥有但去世时已不存在的资产，例如付给指定受益人的保险
自动归另一名共有人的共有资产
安省以外的不动产
加拿大退休金计划（CPP）死亡抚恤金
有受益人指定或受益人声明的注册退休金计划（RPP）、RRSP、RRIF 和 TFSA
去世者认购但不是受益人的 RDSP

不能用来抵扣的支出和债务

以下支出、债务和付款不能从遗产总值中扣除：

丧葬费用
律师费
贷款和利息付款
车辆所欠债务
信用卡债务
房地产佣金
未登记的贷款
信用额度

如果不动产计入遗产资产，其上的产权负担（如按揭、抵押按揭或留置权）可以从不动产价值中扣除。

税率怎么算

2020 年 1 月 1 日或之后申请遗产认证证书的：

遗产价值在 50,000 加元或以下，不需要缴纳遗产管理税，但仍须在证书签发后 180 个日历日内提交遗产信息申报表（Estate Information Return）。
遗产价值超过 50,000 加元，按每 1,000 加元（不足 1,000 按 1,000 计）15 加元计算。遗产价值向上取整到最接近的千位。例如遗产价值 239,250 加元，按 240,000 加元计算。

官网给出的例子：遗产价值 240,000 加元，前 50,000 加元按每 1,000 加元 0 加元计，其余 190,000 加元按每 1,000 加元 15 加元计，即 190 × 15 = 2,850 加元，应付给财政厅长（Minister of Finance）。

2020 年 1 月 1 日之前申请遗产认证证书的税率：

遗产价值前 50,000 加元，每 1,000 加元（不足 1,000 按 1,000 计）5 加元
超过 50,000 加元的部分，每 1,000 加元（不足 1,000 按 1,000 计）15 加元
遗产价值在 1,000 加元或以下，不需要缴纳遗产管理税

官网提供税款计算器（tax calculator）用于计算应缴金额。

遗产信息申报表

证书签发后 180 个日历日内，必须向财政部提交遗产信息申报表，即使计算出的遗产价值为 0 加元。如果到期日是周末或假日，到期日顺延到下一个工作日。

如果法院签发了上文列出的四种后继受托人或诉讼期间受托人证书，则不需要提交该申报表。

提交方式包括：在线、邮寄、快递、亲自递交、传真。官网写明在线提交是最快、最简单的方式。

在线提交步骤：

访问财政部的在线服务网页。
在 File your Estate Information Return 下选择 Estate Information Return。
填写在线申报表。可选择 Save Draft 保存草稿稍后完成。会通过电子邮件收到 Estate Information Return Access Code，恢复草稿需要邮箱地址和该访问码。
提交申报表。遗产代表将在下一个工作日收到财政部确认收到的邮件。

在线提交不需要登录、密码或签名，可从手机、平板或电脑访问，可上传支持文件，可立即获得确认，并可打印副本留存。

如无法在线提交，可邮寄至 Ministry of Finance, 33 King Street West, PO Box 625, Oshawa, ON L1H 8H9；传真至 1-866-888-3850；或亲自递交至 Ministry of Finance, 33 King Street West, Oshawa，或某些 ServiceOntario 网点。

如果提交申报表时遗产还需补缴遗产管理税，可以向签发证书的高等法院缴纳，也可以向财政部缴纳。向法院缴纳时须附上：证明去世时遗产修订价值的宣誓书（affidavit），以及遗产价值变化的说明。向财政部缴纳时，财政部会寄出收款确认，该确认可作为付款证明提交法院，并须随宣誓书一并提交。

官方信息源

https://www.ontario.ca/page/estate-administration-tax